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CFA问答
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中间部分,为什么第一期FVPL unrealized PL不是直接用FV1-FV0,即FV1-AC0?我感觉如果求第二期的unrealized PL,也是FV2-FV1,与AC无关。会计准则:如果债券作为FVPL,则交易性金融资产在初始尽量时以公允价值入账,付出银行存款。后续计量中,资产负债表日确认时,收到票息记为投资收益的增加,若公允价值大于账面余额,则资产端交易性金融资产(公允价值变动)增加,利润表中公允价值变动损益增加。出售时,银行存款增加,交易性金融资产的初始计量成本、公允价值变动减少,因为会计做账并不会实时调整,因此如果售出价不等于初始成本+公允价值变动的,在利润表中记录投资收益。
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