张向红2023-02-13 19:32:28

亲爱的同学，您好：
    函证程序提供的证据在不同认定上的证明力不同。审计教材中，通常认为函证在“存在”认定上的证明力是最强的，注册会计师也偏向于在证实“存在”认定时用函证程序。

    以下内容超出审计教材，不要和考试绑定在一起：
    审计准则以及审计教材也并未提及函证无法为“完整性认定”（应收账款的低估）提供证据。
    举个例子：
     如果我实际上欠你100元，但是，注册会计师向你发函说我欠你120元（20元的“存在”认定有问题），你会如何考虑？或许你会考虑我比较缺钱，默认给我120元；或许你自己比较缺钱，立即回函给我说只欠我100元，并拿出证据（审计教材中偏向于这种情况）。
    换一种情况，如果注册会计师向你发函说我欠你80元（20元的“完整性”认定有问题，即低估的问题），你会如何考虑？或许你比较缺钱（我不想提可能存在那种纯恶意的心理状态，有，我相信不多），默认给我80元；或许你考虑不想让我受损失，立即回函说欠我100元。
祝您学习愉快，逢考必过！