Goollii2024-02-04 23:16:30

同学您好，

IFRS用SPE，USGAAP用VIE，在USGAAP下，可变利益实体要满足下列条件，即合并主体可以控制VIE，才将其纳入合并。
The term “special purpose entity” is used by IFRS and “variable interest entity” and “special purpose entity” is used by US GAAP.
FASB ASC Topic 810 [Consolidation] provides guidance for US GAAP, which classifies special purpose entities as variable interest entities if:
1. total equity at risk is insufficient to finance activities without financial sup- port from other parties, or
2. equity investors lack any one of the following:
a. the ability to make decisions;
b. the obligation to absorb losses; or
c. the right to receive returns.
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