112023-10-24 18:50:18
11现金流入：contribution +actual return, 现金流出: benefit paid, ？ 为什么pension cost 算现金流出，里面的current service cost, interest cost, past service cost 不是计算的未来现金的支出的变化吗
回答（1）
Nicholas2023-10-26 08:39:11
Nicholas同学，早上好。
现金流流入流出考虑的是真实的现金流变化，而不是估计的情况。
Contribution是公司真实的打款，现金流入；actual return是真实的回报，现金流入；
benefit paid是真实的现金流出，养老金付出。
CSC是每多服务一年增加的养老金负债，PBO本就是估计的，因此CSC也是估计的，并未有真实的现金流流入流出，其他科目也是同理。
加油，祝你顺利通过考试~
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您好，还是有几点困惑，
1.total periodic pension cost=△funded status - contribution=asset beginning +contribution +actual return -benefit paid - (PBO beginning +current service cost +interest expense +past service cost ±actuarial L/G-benefit paid) - (asset beginning - PBO beginning) -contribution
=actual return -current service cost - interest expense - past service cost ± actuarial G/L
这个是对的吗？
在B/S里的funded status, 是用fair value plan asset计算，是不是表明，被用于养老金计划的资产只能用FV model和revaluation model, 不能使用historical model?
假如是的话，在IFRS下，一类资产只能选一种方法，这个原则是不是不包括养老金？
2.假如1中等式不成立，请忽略此问题
假如1中的等式成立，在调整现金流量的时候，是 CF=contribution +actual return-current service cost -interest cost -past service cost ±actuarial G/L, 即用实际现金流入contribution, actual return能不能覆盖预估的未来的成本?
有点长，辛苦了
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同学，早上好。
1. 是对的，
TPPC = Actual return - (Current service cost + Interest cost + Past service cost + Actuarial Loss - Actuarial Gain)
上述的是分析师角度的养老费用，并不会列示在报表中，
资产负债表的funded status是养老金资产和养老金负债的净额，这个和FV model 与revaluation model没有关系，资产和负债差额是多少就是多少；
2. 分析师角度下调整现金流的问题也是不会在表中体现的。
判断Contribution和TPPC的大小，
Overcontribution：雇主打款 > 经济养老金费用，相当于雇主还钱给员工（repayment），因此CFF减少，由于总现金流不变，所以CFO增加；Undercontribution：雇主打款 < 经济养老金费用，相当于雇主在跟员工借款（borrowing），因此CFF增加，由于总现金流不变，所以CFO减少，另外，养老金费用都是税前列支的，站在税后角度应该乘（1-t）
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