追问

不懂！

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htm账面值是摊销算得…AFS是FV，怎么能一样啊？

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请详细解答！谢谢！

追答

同学你好，不管是AFS还是HTM，虽然AFS体现在账面价值中是FV，但是在计算对应利息费用时，依旧使用摊余成本进行计量，因此两者的interest expense都是一样的。

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只要是利息，就是说的bond得利息。利息是B列*r，HTM里的B列是实际的价值。AFS里的B列是FV，这俩在发行的时候是一样的，所以在发行的时候就更改，就int一样。如果过了一年，摊销的价格跟市场价FV不一样，int就不一样。对吗？

追答

同学你好，对于AFS的会计处理，对于利息费用的计算都是基于amortized cost的，所以只要是债券，不管划分为HTM还是AFS，对应的B列的数值都是一样的。 不一样的点在于，每年AFS会在账面中 以公允价值进行调整，所有的对比都基于的是摊余成本的价值进行计量的。 这里的会计处理不需要进行掌握，考试中也不会在后续的计量进行过多的考察。第一年的会计处理可以按照你当前的理解来看，二者由于在发行时候的成本是一样的，因此利息费用相同

追问

无论AFS、HTM、Trading，计算利息费用都是期初买时花的钱*市场利率，这个意思吧。无论是否平价债券，怎么类型转换，利息都一样。都是期初cost*r？ 这道题里，都是平价债券，不摊销，所以09年的期初cost和08年起初cost是一样的。 如果不是平价债券，算09年的利息，就要先把08年的摊销了，计算出09年初的cost，再乘以市场利率算利息。对吧。

追问

比如说，第一年年初买入债券期初cost是1051.54，第一年年末FV是1040，但第一年年末amoritized cost是1035.66。计算第二年利息。市场利率8%。 HTM仍然是1035.66*r AFS和trading也都是用1035.66*r？用Fv计价，第二年年初账面价值是1040，仍然还是用1035.66？

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那用FV记账，只是在计算unrealizedG/L和realizedG/L时用。没卖出时把FV跟Amortized cost比，得出unrealizedG/L，卖出时将卖出价格跟FV比。得出realizedG/L

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同学你好，是这样的

追问

所以AFS，trading，第二年算利息也是基于摊销好的账面价值1035*r算？不是FV？

追答

同学你好，记录在利润表中的interest expense是基于1035计算的，如果是第二年的话，不管是HTM，AFS还是trading都是