蔡同学2022-08-10 22:51:00
蔡同学对于period pension expense，在GAAP下，继续OCI的是没有摊销完的PSC和expected return与actual return of plan asset之间的actuarial difference，这个精算差异是怎么计算呢？另外计入P&L里面的第五项actuarial G/L，是不是用corridor approach计算，但是考试不会考？具体怎么计算呢？
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Nicholas2022-08-11 10:34:38
Nicholas同学，早上好。
US GAAP下，进入OCI的为PSC和广义精算损益，广义精算损益包含狭义精算损益（题目直接给出，不需计算）和真实回报与预期回报的差额。
真实回报用真实回报率乘以期初PA，预期回报用预期回报率乘以期初PA，然后计算差额即可。
PSC是直接摊销的，按照平均剩余服务年限进行摊销；广义精算损益按照门槛法摊销，超过（期初PA和PBO最大值）*10%的部分进行摊销，按照平均剩余服务年限进行摊销。
例如，广义精算损益为3200，PA=30000，PBO=29000，最大值为PA，乘以10%=3000，200需要摊销。
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所以OCI里面的广义是3200，根据corridor approach计算出来需要摊销的是200，假设10年，那么当年摊销200/10=20，这个20是计入P&L，剩余180未摊销的广义计入OCI；当年计入P&L的广义就是摊销了的20，计入OCI的广义就是不用摊销的3000加还没有摊销的180，对吗？对于PSC也一样，当年摊销的计入P&L，没有摊销的计入OCI
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同学的理解是正确的。
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