Nicholas2022-07-25 15:35:45

同学，下午好。
1. PBO预计给付义务是资产负债表中负债的，而如果是记录期间的养老金费用应该是在利润表中的；
2. IFRS下PSC是记录在利润表中的，不涉及摊销的问题；US GAAP下PSC是记录在OCI中的，按照平均剩余服务年限逐年摊销即可；
3. IFRS下精算损益记录在OCI中，不涉及摊销；US GAAP下的精算损益都是按照广义的精算损益处理，还包含了Actual return与Expected return的差额，加总的数值按照门槛法摊销，超过PA或PBO最大值10%的部分摊销，按照平均剩余服务年限摊销；
4. 此题中，是US GAAP，PSC立即费用化不对，应该是计入OCI然后摊销；更短的vesting period则费用更多，为精算损失，不是利得；因此L的回复关于PSC需要逐年摊销的说法是正确的。