赵同学2022-07-22 15:59:09
赵同学R11 合并报表 1. Q33 1） 哪里看出来的是T method？ 2） 无形资产 在T method 用何汇率？2. Q32 1） 这道题用什么C 还是用T，我从文中开头看两个子公司不都是用C method？2） GPI 去做两年的调整，这个累计值怎么做？3. Q31 B和C 选项？ 4. Q30 调整后的153.477368 最后为什么除14.481，不是C method ，rev用avarage么？5. Q29 和Q28 看不懂题问什么了
回答（1）
Nicholas2022-07-25 14:53:28
Nicholas同学，下午好。
1. 1）这里应该是使用Current rate method，这个在文中最开始有说明，功能性货币与本地货币是相同的，因此使用Current rate method。
Ngcorp uses the Bindiar franc，而Bindiar Inflation Rate (%)在2016年12月31日水平是3.1%，并没有通胀。因此不用inflation restated。
N应用Current rate method，Note4中说明Ngcorp’s total intangible assets of NVK3 million，那么结合表1汇率，应用4.2374。年末资产负债表中无形资产=3×4.2374=12.7122。
2） 如果是Temporal method，无形资产用历史汇率；
2. 1）这个题两种方法都不用，属于恶性通胀处理，
Note3：母公司转移了15M，以85.17CRG买了专利。
因为CRG货币国恶性通胀，所以我们需要inflation restated，再用当时汇率转换。
2016.12.31 85.17×1.406=119.75，用8.6702将15进行转化成13.81；
2017.12.31 119.75×1.623=194.36，用14.4810将13.81进行转化成13.42
将全部的汇兑损失相加得到NVK1.58。
2）实际上就是将两年的通胀率相乘，(1+40.6%)(1+62.3%)=2.281938，即这里给出的228.2；
3. 表2和注释2关于税的说明。
Income tax expense/Profit before tax，2016年是94/269=34.94%，2017年96/294=32.64%，所得税率下降。
Effect of tax rates on non-domestic-jurisdictions/Profit before tax，2016年是9/269=3.34%，2017年是14/294=4.76%，说明来自非本地管辖区税率影响较大。
得出结论是综合税率降低，利润增长。
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4. 注释1：收入是125.23。
当地发生了恶性通胀，需要先调整，再用期末汇率。
I/S表中，Revenue需要调增、Expense需要调增，I/S表是流量数据，其调整的通胀倍数为：Ending inflation/Average inflation。
125.23×(228.2/186.2)=153.48
153.48/14.4810= 10.60
5. 28题 问题1：外国货币汇兑损失导致A公司净销售增长下降
因为母公司要将子公司报表进行汇兑折算处理，因此净销售增长会和母公司自身的销售增长有关，同时也会和汇率有关。
在表1中，我们看到FB/NVK在升值，即本币贬值；CRG/NVK在升值，即本币贬值。
计算净销售时我们采用平均汇率，因此导致净销售增长下降。
29题 A.通胀率为2%，3%，不是恶性通胀，我们不需要调整，所以不用restatement；
B.两个子公司用的均为Current method，不用historical rates；
排除法，答案选C。
C.the amount of foreign exchange difference,在此指的是Foreign currency transaction G/L，需要放在利润表中，而且需要披露。
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1. Q27 这道题是求什么时间段的foreign exchange gain？ 是因为7.15 就已经付款了，所以报表日这数字就不会再根据汇率调了，所以求的就是付款日和交易日之间的gain么？
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2. Q32
1） 因为考的是恶性通胀，在恶性通胀里美国准则用T 方法，国际准则则是current rate exchange，与合并报表C 和T方法无关？
2） 我不太会调增，您看下我这几种方法对么：
例如此题在计算调增过程中，
如果我用通胀算，就是119.75*（1+62.3%）或者如果它这道题给average rate 119.75*（average rate/62.3%）？
如果我用GPI算，就是119.75* （186.2/228.2）对么？
3）调增之后，我在除2017.12.30当时汇率？
这是整个计算恶性通胀过程？
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Q28
B选项的organic sales growth 和C选项的net price realization and mix 什么意思？
Q31
它想问什么？
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同学，下午好。
1. 是的。文中说到交易3是在2016.6.1买入（27000/吨），支付是在2016.7.15。因此计算的就是2016.7.15采用汇率支付的价款相较于2016.6.1当时的汇率是高还是低；
2. 1）US GAAP下使用Temporal method，IFRS下调整后用当前汇率折算，不涉及两种这算方法；
2）计算单年的直接使用通胀率计算就可以了，119.75*（1+62.3%）；
3）是的，用期末的汇率计算就可以；
通胀调整的流程如下，
1.B/S表中，Inventory需要调增，capital需要调增，R/E需要调增，但R/E是根据A=L+E原则的配平项（调整通胀后B/S表不平衡，通过调整R/E使得B/S重新配平，也可理解为调整了Net purchasing power gain/loss的NI进入R/E），B/S表是存量数据，其调整的通胀倍数为：Ending inflation/Beginning inflation
2.I/S表中，Revenue需要调增、Expense需要调增，I/S表是流量数据，其调整的通胀倍数为：Ending inflation/Average inflation
Q28 有机增长率是剔除了非主营业务的销售之外，剩余主营业务销售的增长率；Net price realization and mix指由于价格上涨带来的sales的增长，汇率的变动不会影响它；
Q31 这里问道A的合并所得税税率的变化很可能是由于什么，我们看到这里的变化是所得税率下降，
Income tax expense/Profit before tax，2016年是94/269=34.94%，2017年96/294=32.64%，所得税率下降。
Effect of tax rates on non-domestic-jurisdictions/Profit before tax，2016年是9/269=3.34%，2017年是14/294=4.76%，说明来自非本地管辖区税率影响较大。
得出结论是综合税率降低，利润增长。
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2. Q32 基于此题，您看我这几种算法，对么？
通胀算：基于单年的就用通胀算：=119.75*（1+62.3%）或者如果它这道题给average rate 119.75*（average rate/62.3%）？
累计年份GPI：（如果inflation没给average rate 可用GPI替代）= 119.75* （186.2/228.2）对么？
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Q28 1）Net sales growth 和有机增长率区别： 就是没剔除非主营带来的销售收入是么？
2） Net sales就是NI对不对？
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Q31 来自非本地的税率是增加了，为什么综合税率反而下降了？
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同学，下午好。
Q32 不正确。因为调整资产负债表和调整利润表使用的倍数是不同的，不可能出现又可以用Ending inflation/Beg inflation，又可以用Ending inflation/Avg inflation的情况。
上述已说明，计算单年的不适合用GPI，因为228.2/140.6还是等于162.3，直接用当年的通胀率即可。
Q28 1）是的；
2）销售净额是指销售收入减去当期销售收入中扣除的项目，如销售折扣、销货折让和销售退回等。
Q31 题目给出的信息，Effect of tax rates on non-domestic jurisdictions −14 −9
来自非本地的税率是下降的。
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