Mark.Li2022-04-22 00:01:16
Mark.Li老师您好！想复习一下债券的amotized cost本身理解和计入表的细节。 （1）每期的摊余成本是站在每个时点债券未来每笔现金流按当初发行/买入时的市场利率折现的现值和，这个市场利率（折现率）是买入时候就确定好的不会发生变化。这样理解对吗？ （2）譬如一个三年期票面利息10%，账面100的债券，市场利率8%的债券。发行时入应该cash-105.1542，Amortized cost+105.1542。第一年的divdend下来后cash+10，Amortized cost=105.1542*1.08-10=103.5665(相对于105.1542下降1.5877）这样这两项是差额8.4123，请问这个差额是通过I/S里利息105.1542*8%=8.4123然后体现在R/E的增加上吗？所以I/S里的利息是不是基于Amortizedcost计算的？ 另外第三年到期时A.C从第二年的101.8519归于0，cash+110，相差根据第二年的Amortized cost=101.8519*8%=8.1482，请问第三年依然作为interest计入I/S吗？还是Realized G/L。如果是作为I/S,Realized G/L又是在出现在哪里？ 以上，感谢！
回答（1）
Nicholas2022-04-22 12:21:49
Nicholas同学，早上好。
1. 摊余成本是按照期初购买价按照BASE法则每期确定的，并不需要每期都折现计算，市场利率一般不会改变；
2. 会计做账并不是如此，当然也不需要在CFA中掌握，我们以AC来分析，以下仅供了解。
付出的现金的确是扣除，确认金融资产的时候会分别确认面值和差额部分，假设为溢价，差额部分会记为利息调整，在往后的三年逐年摊销。摊销的差异就来源于收到票息与实际记在利润表中的投资收益（利息收入）的差额不同。已实现资本利得是债券到期的时候才需要考虑的，那么债券到期的时候已实现利得是记录在利润表中的。
同学感兴趣可以在网上搜一下这方面的会计做账，相对是比较复杂的。
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老师您好，请您就我第二个问题用具体数字和具体科目说明可以吗？我只想简要的知道对于每一期coupon和最后到期时会变化的科目和相关的数值。您的回答并没有解决我的问题。谢谢
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同学，早上好。
以摊余成本计量的金融资产为例，
一、初始计量：
借：债权投资—成本（面值），
债权投资—利息调整（倒挤，可能在借方也可能在贷方），
贷：银行存款等，
二、后续计量：
借：应收利息（分期付息，按票面利率计算的利息），
债权投资—应计利息（到期一次还本付息，按票面利率计算的利息），
贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率），
债权投资—利息调整（倒挤，可能在借方也可能在贷方），
三、到期收回本金和利息：
借：银行存款，
贷：应收利息（分期付息，最后一次收到利息），
债权投资—应计利息（到期一次还本付息，计算的利息），
债权投资—成本，
四、出售：
借：银行存款等，
债权投资损失准备，
贷：债权投资（成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结转），
投资收益（倒挤，可能在借方也可能在贷方）。
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