汪同学2021-08-10 14:54:33
汪同学40：28 不是很理解，前表说 amortized cost 在 income table 记 interest 和 realized G/L，这边这个利息是否理解为 我 公允价值*利率？ 比如第一年就是 1051.54*8% 第二年就是 (1051.54 - (100 - 1051.54*8%))*8% ? 就等于 说Income 关心的是 我实际上 账面价值在某年 比如第一年 1051.54 能带来8%的收益？而非他给的coupon是多少是cash是吗？
回答（1）
Nicholas2021-08-11 11:58:28
Nicholas同学，早上好。
这个不作为考试重点内容。简单理解就是收到的票息为现金，购买价和面值差额部分需要逐年递减（因为溢价债券需减为面值），所以我们在利润表中记的投资收益部分就按照利息收入记，这样票息和利息收入的差额就会逐年递减购买价和面值差额部分，最后减为0。
这样处理有一部分原因是做账的需要，下文仅做了解，不需要掌握。
1.以摊余成本计量的金融资产在初始计量时，
资产中记债权投资-成本（面值），购买价值和面值的差额部分记利息调整，购买金额记银行存款的减少；
2.后续计量中，
应收利息为票息收入，投资收益为期初摊余成本*实际利率，然后调整初始记的利息调整（债权投资-利息调整）。
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