Jeffrey2020-12-28 23:01:23
Jeffrey课上课件的例题，interest income(revenue)是拿期初的账面价值乘以effective rate，但课后题第13题答案说coupon payment就被记作interest income，站在bondholder角度，interest income到底是指哪块？平时怎么记账的？ 第二个问题，债券作为金融资产，不管是归为amortized cost，FVPL，FVOCI，其在账面上的价值是不是一直在不断摊销？当要计算FVPL和FVOCI的unrealized G/L时，说到底都得和当期债券摊销后的面值来比较吧？ 第三个问题：课后第15题，initial cost指的是期初的账面价值吧？如果按13题的说法，coupon payment=interest income, premium bond的interest income不应该更大么？但感觉答案这边interest income又是指面值乘以effective rate了。
回答（1）
Nicholas2020-12-29 21:36:57
Nicholas同学，晚上好。
1.在记账时，记入投资收益的应为利息，不是票息。利息的计算沿用BASE法则，用购买债券Cost乘以市场利率计算，因此计算结果一致。
金融资产投资会计做账较复杂，不在CFA学习的范畴之内，以下内容仅供参考：
金融资产的账务处理：
企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 (公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收利息(实际支付的款项中含有的利息)
贷：银行存款等
持有期间的利息
借：应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷：投资收益
13题，在记账时，记入投资收益的应为利息，不是票息。利息的计算沿用BASE法则，用购买债券Cost乘以市场利率计算，因此计算结果一致。
2.债券会摊销，未实现资本损益是公允价值和账面价值做差。
3.15题，如果初始成本高于票面价值，溢价发行，市场利率小于票息利率，则利息收入将低于因溢价摊销而收到的利息。
加油！
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