Nicholas2020-10-13 17:37:48

同学，下午好。
1.期初账面价值1051.54+利息84.12-Coupon100,1035.66，即期末账面价值为1035.66；
题目给出的现在市场价值为1040，一个账面价值为1035.66的债券，市场价值为1040，它有4.34的未实现收益；
FV through OCI中未实现收益记在OCI中。

2.FVPL实现收益和未实现收益均计入利润表中，而FVOCI的未实现收益是计入OCI后，再卖出债券后需要从OCI提取再转回利润表的。
因此，如果FVPL下，第一年账面价值和公允价值的差额为4.34就已经计入在利润表中了，那么第二年开始的价值是1040，用1100-1040=60；
如果FVOCI下，第一年账面价值和公允价值的差额为4.34就已经计入在OCI了，那么第二年开始的价值是1040，用1100-1040=60，再将OCI的4.34转出进入利润表中，就得到了64.34。
实际上不是不一样的问题，而是先后的问题。