李同学2020-09-20 23:30:06
李同学R15 175 银行的loan给银行带来的利润是fixed的这块：1.首先明确一个概念，银行管老百姓借钱利率2%，贷给企业5%，吃一个存贷差，这个存贷差是不是就是这里说的loan产生的利润？2.B/S表Asset中记的loan就是指这部分贷出去（带给企业的金额）？而相应Lia中应该记录一个欠老百姓的金额，那个是什么科目？这两个金额应该是相等的吧？3.这部分loan产生的利润应该是银行的主体利润来源吧，但是所有银行都差不多，所以体现超额利润的或者对sufficency最有贡献的是投资性的那部分金融资产？4.然后把这部分投资性的资产产生的利润的FV记在IS表中对吧？5.我们平常利润表中的一般记的是什么value？是FV还是BV? book value顾名思义不就是“账簿上的value”吗？为什么会记FV?我觉得记在表上的都应该是BV?
回答（1）
Nicholas2020-09-21 14:49:41
Nicholas同学，下午好。
1.银行的一个比较重要的收入来源是存贷利差。
2.我们看到上面资产负债表中，资产端会有Loans and advances to banks，Loans and advances to customers等贷款项目，负债中会记录Demand deposits，活期存款。金额不一定要相等，银行可以自己投资获得收益。同时也有多种创收手段，比如ETC。
3.银行存贷利差较固定，高流动性资产又不能产生较高的投资收益，因此可以通过投资性金融资产获得差别收益。
4.投资性金融资产的做账和普通公司是类似的。在利润表中记录投资收益。
5.我们在R13学习了金融资产的计量，其中FVOCI和FVPL是需要记公允价值的。理由很简单，买入投资产品其初始的成本和当前的市场价值是两件事，投资本来就是为了资本的增值。
致正在努力的你，望能解答你的疑惑~
如此次答疑能更好地帮助你理解该知识点，烦请【点赞】。你的反馈是我们进步的动力，祝你顺利通过考试~
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1.book value顾名思义就是记在账上的价值吧？那它到底对应哪个value，是历史还是公允，还是哪个都不对应？2.Fair Value fair也有market市场的意思吧，所以FV一般就是市场价？3.公司间投资那章，要将NI的BV口径调成FV口径 1）为什么要调，我的理解：因为买股权的时候买的是FV，所以对应的话这里就要调？2）所谓的BV口径到底指什么value(FV好理解)，是historical cost吗？即比如 COGS 开始记入的价值，但是现在可能有变化（市场上存货的价格变了）所以要调成FV?
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同学，晚上好。
1.BV对应账面价值。我们将固定资产购入，购入时花费记为历史成本，扣除累积折旧后就是现在的账面价值。
2.公允价值一般是市场价值。
3.权益法下，对账面价值和公允价值超额部分进行调整。
1）因为我们在支付对价购买标的公司时，是按照公允价值支付，而不是账面价值。所以我们付出的钱和在标的公司账面上记录的账面价值是有差距的，因此需要调整。调整的部分也主要针对于差额形成的折旧摊销部分。这部分会在母公司利润表里影响投资收益，在资产负债表里影响长期股权投资。
2）举例说明：购买固定资产历史成本为10000，此时它的账面价值为10000；经过一年折旧，折旧1000，此时账面价值9000；经过两年折旧，累积折旧2000，此时账面价值8000，以此类推。现在母公司买入整个标的公司资产，我们说的上述固定资产公允价值为9000，即公允价值（9000）和账面价值（8000）差额为1000，我们要对这差额的1000部分对应的折旧进行调整。
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