郭同学2020-08-14 15:43:42
郭同学老师好，请帮忙看下图里的笔记，财报financial asset里债券计算出的interest income在I/S里是➕还是➖？ 是不是不单独计算interest income,只要计算一个最后的amortised premiun/discount就可以了？
回答（1）
Nicholas2020-08-17 10:08:16
Nicholas同学，早上好。
持有期间收到的债券利息应计入投资收益，购买时支付的价款中包含的已宣告而未发放的利息计入应收利息科目。发放时减少应收利息，增加投资收益。
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老师好，像笔记里这种溢价债券，每年给的coupon＞interest 收入，多出的部分15.88，记做amortised premium记入利润表是吗？
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同学，早上好。
这里涉及到会计的知识，简单说明一下，不作考试内容。
1.企业购入债券时，资产端增加“长期投资—持有至到期投资”，减少“银行存款”。
2.溢价购入债券的账务处理。
每月结账计算债券应计利息和溢价摊销额时，
按应计利息，资产端增加“长期投资—应计利息"，
按溢价摊销额，资产端减少"长期投资--持有至到期投资"，
按应计利息扣除溢价摊销的差额，利润表科目增加"投资收益--债券投资收益"。
当收到债券利息时，资产端增加"银行存款"账户，减少"长期投资 --应计利息"账户。
简单的逻辑是，票息才是我们真实收到的现金，那么这里的票息收入就是上述记账的（长期投资—应计利息），减记摊销的部分（长期投资--持有至到期投资），剩余的就是计入利润表中的投资收益（投资收益--债券投资收益）。代入实际的例子就是，开始记1051买入债券的成本，收到票息100记应计利息，减记摊销部分16，实际计入利润表中的投资收益是84。等到真的用现金结算票息的时候，就将之前记录的应计利息账户减记，资产端增加现金（银行存款）。
如果觉得复杂较难懂也没有关系，毕竟CFA中的财务报表分析不是会计，不过既然同学问起，就简单的梳理一下其中的逻辑，真实情况要更复杂，希望能帮到你。
致正在努力的你，望能解答你的疑惑~
如此次答疑能更好地帮助你理解该知识点，烦请【点赞】。你的反馈是我们进步的动力，祝你顺利通过考试~
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老师好，所以按照您说的，应计利息不是1051*8%=84，而是coupon收入100？？
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同学，早上好。
你的理解是对的，按照会计的做账规则是这样的。
不过在我们具体做题的时候需要注意题目要求和背景说明。
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