Nicholas2020-08-10 10:36:36

同学，早上好。
第1题，《国际会计准则第21号》要求，首先按照《国际会计准则第29号：恶性通货膨胀经济体的财务报告》中概述，对外国实体的财务报表进行本地通货膨胀的restate，然后，通货膨胀重述的外币财务报表按当前汇率折算为母公司的列报货币。根据美国公认会计原则，采用Temporal method法，无需restate。
注意：这里是重述后用当前汇率，现时汇率，而不是用Current rate method。

第2题，U国家现在虽然没有恶性通货膨胀，但是担心。证明现在是通胀环境。认为欧元升值，本币贬值。
通胀下，FIFO先进先出，先出的货物COGS更小，gross profit margin更大。
贬值下，Temporal使用历史汇率计算出的COGS更大，gross profit margin更小，因此用Current rate。
注意：我们在讨论FIFO还是LIFO时仅单独考虑通胀，在讨论Temporal method和Current rate method时仅单独考虑本币贬值，否则将没有答案。

第6题，选择外币作为Functional currency时，必须采用Current rate method，所有折算损益均作为股东权益的CTA进行报告。当外币贬值时，Current rate method会导致股东权益的负折算调整。
注意：我们讨论汇兑引起的风险敞口，讨论Current rate or Ending rate带来了风险敞口，另外Historical rate不会变化，因此不会带来不确定性。在在Current rate method方法下，资产和负债全部使用Ending rate，因此资产减负债，得到其净风险敞口为所有者权益。这时，在Current rate method方法下，汇率敞口是所有者权益，而资产通常大于负债，因此Current rate method方法下，汇率敞口大概率是正数；另外如果汇率敞口为正数，外汇升值将产生Gain，反之如果外汇敞口是负数，外汇升值将产生Loss。

致正在努力的你，望能解答你的疑惑~
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