Nicholas2020-07-16 13:49:50

同学你好。
先说明“预期项目”在IFRS下使用的规则
1.使用“预期项目”可以平滑收益的波动，不至于造成公司主营业务受养老金费用的影响而大幅波动；
2.关于“预期项目”的规定上，国际财务报告准则比美国通用会计准则更加保守，因此使用折现率来计算预期回报更为合适；
3.利息净额=（预计给付义务现值的期初数-计划资产公允价值的期初数）*折现率。

关于IFRS中计划资产公允价值的期初数*折现率可以理解为上述中“预期项目”的加入而平滑收益的波动，其折现率使用高质量公司债券的市场收益率。但真实回报指计划资产产生的利息、股利和其他收入，其中包含股票，收益率必然大于折现率。
因此，和US GAAP规则下可以做类比，并非一个资产投资两个标的。而是美国资本市场相对成熟，可以根据市场的平均收益率对其回报做出预期，并且使用“预期项目”可以平滑收益的波动。在IFRS下，更多可能涉及除美国的其他国家资本市场，预期收益率无法准确预估，因此采用折现率替代来计算“预期项目”更合适。
但计划资产有真实回报，我们同样需要考虑两者的差额部分，因此会有同学问到部分的处理。


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