Nicholas2020-06-28 16:32:20

同学你好。
时态法是定格过去的某个时刻，因此货币性资产用当期汇率进行转换，非货币性资产以购买时历史汇率进行转换。
之所以会出现题目中的问题，是因为涉及FIFO和LIFO两种存货和成本的计量方法。并非所有的时态法都会存在偏差，首先Pure ratio就不会随外币汇率的变化而变化。具体时态法的影响要根据不同的计算要求以及题目中的大环境改变（例如，本地货币贬值或升值）。
现汇法中，存货用当前汇率，COGS用平均汇率，且无需追溯历史汇率，因此不会被distorted。
时态法中，存货和COGS需要追溯历史汇率，因此会涉及到使用历史汇率的问题，会和子公司以当地货币报告的毛利率会有不同。
以下是扩展补充，
大环境，本地货币贬值
1.单纯讨论FIFO和LIFO，不考虑通胀
FIFO，先进先出，先购入的存货先售出，COGS需用较远的汇率，本地货币贬值，较远汇率较高；剩下在仓库的是后购入的存货，需用较近的汇率，本地货币贬值，较近汇率较低。
LIFO下逻辑相同。
2.讨论FIFO和LIFO，考虑通胀
大环境，通胀走高。
汇率的讨论同上，
FIFO，先进先出，先购入的存货先售出，COGS需用靠近期初值，当时通胀较低，COGS偏小；剩下在仓库的是后购入的存货，需用靠近期末值，当时通胀较高，存货偏大。 我们看到在同时考虑通胀及汇率的情况下，得出的结论是相反的。因为我们无法判定影响程度，因此无法定性数据的影响偏大还是偏小。
LIFO下逻辑相同。