张同学2019-05-21 21:22:09
张同学老师，请问pension中的service cost, plan asset的概念怎么理解？谢谢
回答（1）
Amy2019-05-22 13:28:31
Amy同学你好，service cost分为current service cost和past service cost。
1.现时服务成本（current service cost）。现时服务成本就是员工每多工作一年，雇主多增加的1%的承诺。即随着员工工龄的增加，养老金自然增长。这些养老金的现值就是现时服务成本，随着员工工龄的增加必然会产生。第二个必然是利息费用。只要公司有预计给付义务这样的负债，就有利息费用。只要公司有养老金基金这样的资产，就会有利息收入。
2.前期服务成本（past service cost）。比如说员工每工作一年，公司给员工支付退休前工资的1%；然后在第十年底的时候，公司把员工的养老金计划修改为：每工作一年，支付退休前工资的1.5%。这个时候有两种可能，第一种是不追溯调整。如果公司说，过去是1%就算了，但从明年开始，员工未来多工作一年，就调整成1.5%。在不追溯调整的情况下，是不会产生前期服务成本的。但如果要追溯调整，就意味着公司过去储备的养老金不够了。过去只要支付1%，现在是1.5%，说明公司现在需要把过去欠员工的部分补回来，就会产生前期服务成本。因此，如果修改养老金计划并且追溯调整，就会产生前期服务成本；如果不追溯，该成本是没有的，
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plan asset：因为企业要给员工交养老金，所以它要准备资金给员工支付养老金，准备的这些资金就是plan asset，它和plan liability的关系如下
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谢谢您，很清楚，上面的我明白了。想再问一下Actual return，expected return, A. G/L 和benefit paid to employees分别指什么？这块的概念理解不好
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同学你好，actual return是plan asset实际产生的利息收入，expected return是预期产生的利息收入，
A.G/L意为精算利得与损失。精算利得与损失来源于狭义的精算假设。精算假设（actuarial assumptions）在收益确定制养老金计划里面分为广义的和狭义的。狭义的精算假设是指修改精算假设的条件所带来的公司的负债的增加或者减少，会产生相应的损失与利得。所以狭义的精算假设就是修改精算假设。一个典型的例子就是修改员工的预期寿命。如果员工的预期寿命增加，对于公司来说，负债就会增加，此时就是狭义的精算假设改变，带来的就是精算利得与损失。
而广义的精算假设既包括了精算假设的改变，又包括了预期收益和实际收益之间的差异。因此，广义的精算假设就是在狭义的精算假设的基础上再加一个预期收益和实际收益之间的差额（养老金基金的资产会产生一个实际报酬，也可以称为实际收益）。但在利润表中用的是预期收益率，计算后得到的是预期报酬，或者也叫预期收益。虽然在资产负债表上面确认的是净值的数字，但是净值数字本身与总额息息相关。因此，资产负债表上面确认的实际收益与利润表中确认的预期收益之间会有一个差额，这个差额需要被处理。这个差额再加上真正的精算假设调整导致的精算利得与损失，就是广义的精算假设下的精算利得与损失。
Benefit paid to employees指雇主本期往养老金账户里打了多少钱。
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