Amy2019-04-22 20:42:04

同学你好，这道题说明的是：unrealized gain/loss在重分类前后应该怎么计量。

1.如果一项资产，原来被分为AFS，则它的unrealized gain/loss应该记在OCI中；现在若它被重分类为HTM，则它不应该再记录在OCI中，而应该记为amortization cost。这个变化的过程被称为“Amortize out of OCI”。假设原来该资产被分为AFS时，unrealized gain=6；现在它被分为HTM，则OCI中会减少6，这个“6”会变为amortization的组成部分（具体变化还要根据具体题目来具体分析）。

2.如果一项资产，原来原来被分为AFS，则它的unrealized gain/loss应该记在OCI中；现在若它被重分类为FV through P/L，则它不应该再记录在OCI中，而应该被记录在利润表中。这个变化的过程被称为“Transfer out of OCI”。假设原来该资产被分为AFS时，unrealized gain=6；现在它被分为HTM，则OCI中会减少6；利润表会增加一笔金额为“6”的gain。