您好，1.之前问的问题，I/S, B/S是同时发布的，图中红线部分是什么意思，为什么有时间差？比如，6.11购买了固定资产，6.31, B/S: 记fix asset；12.31, 又发布了报表，到第二年，3.31， B/S: (fix asset - depreciation)×(CPI 20X2.3.31/ CPI 20X1.12.31), I/S: -depreciation×(CPI 20X2.3.31/ CPI 20X1.6.31)，然后实际操作为，I/S: -depreciation×(CPI 20X2.3.31/ CPI 20X1.6.31-20X2.3.31的平均), 是这样吗？ 2.equity method下，good will, 收购公司B/S不记, 那good will 的减值怎么在B/S, I/S 记账? 什么科目？

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112025-04-14 17:31:46

您好，1.之前问的问题，I/S, B/S是同时发布的，图中红线部分是什么意思，为什么有时间差？比如，6.11购买了固定资产，6.31, B/S: 记fix asset；12.31, 又发布了报表，到第二年，3.31， B/S: (fix asset - depreciation)×(CPI 20X2.3.31/ CPI 20X1.12.31), I/S: -depreciation×(CPI 20X2.3.31/ CPI 20X1.6.31)，然后实际操作为，I/S: -depreciation×(CPI 20X2.3.31/ CPI 20X1.6.31-20X2.3.31的平均), 是这样吗？ 2.equity method下，good will, 收购公司B/S不记, 那good will 的减值怎么在B/S, I/S 记账? 什么科目？

回答（1）

Simon2025-04-21 15:16:17

同学，上午好。

举个例子，假设某项收入在2月1号记录，而资产负债表是在年末编制，那么就需要考虑从2月1号到年末物价指数的变化，调整倍数为Ending inflation/2月1号的 inflation。一般来说，公司会有成千上万笔交易，每一笔都这样调整会非常复杂。因此，实际操作中会采用简化的方法，使用平均物价指数来进行调整，也就是Ending inflation/average inflation。

equity method下，good will的减值即associate减值，具体见截图。

评论（0）
追问（2）

追问

您好，1.2月1号记入B/S, 但是不会记入I/S，是这个意思吗？那 equity 的OCI 要调整(×CPI ending/ CPI beginning)吗？ 2.如果是上一年收购公司，今年记账的时候，B/S: investment in associated = NI×% - cash dividend×% - impairment loss×%, 这里还会有acquitisition cost吗？acquitisition cost不是在上一年与支付的现金抵消了吗，那US.GAAP又怎么减值为fair value? US.GAAP 如果发生回转，是recognized through OCI吗？

追答

同学，上午好。 1. 2月1号发生了交易，在2月1号就记录了在2月的利润表里了，但财务报表的编制是在年末，还要把过去12个月，每个月里的利润表合并为整个年度的利润表。 OCI 要调整的(×CPI ending/ CPI beginning) 2. B/S里还要加上收购时的出价，investment in associate=出价+NI×% - cash dividend×% - impairment loss×% 3. 美国准则不允许减值回转。