陈自丽2021-08-17 09:43:19

（1）因为税法上不认可公允价值模式，认可的是成本模式，所以要按照成本模式计提折旧：
2×16年12月31日，投资性房地产的计税基础=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（万元）

（2）2×16年12月31日，投资性房地产的账面价值为24000万元，大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=24000-18500=5500（万元），应确认递延所得税负债余额=5500×25%=1375（万元）

（3）这里就需要注意了，这应纳税暂时性差异5500怎么来的
3000的其他综合收益（考虑所得税，借：其他综合收益 750 贷：递延所得税负债750）
1000的公允价值变动（考虑所得税，借：所得税费用250 贷：递延所得税负债250）
1500的折旧影响的（考虑所得税，借：所得税费用375 贷：递延所得税负债375）
分录：
借：其他综合收益  750（3000×25%）
        所得税费用           625（1000×25%+1500×25%）
贷：递延所得税负债     1375（5500×25%）