15****862023-09-18 22:09:34
15****86老师，这个题在第一步已经做了视同销售，也就意味着不做营业外支出了。但是第二步还是拿账载金额营业外支出93和税法上认为的营业外支出113来对比,做调整，不是跟第一步认为视同销售是矛盾的吗？
回答（1）
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闫晶晶2023-09-20 12:02:52
闫晶晶同学你好
对于该笔业务，税法上的调整是这样的：
①确认销售收入 100万元，调增应纳税所得额 100万元
②确认销售成本80万元，调减应纳税所得额 80万元
但实际上 企业并无销售收入，并没有真金白银的现金流入，如果税法上的调整至此结束那么企业捐赠本来是做好事，反而还要承担税负。所以对于该笔捐赠企业所付出的成本，税法是允许扣除的。第一步确认收入时用的口径是公允价值，所以接下来确认税前支出的时候用的口径也是公允价值，也就是113万元，也就是企业自己记载的公益捐赠支出是93万元，但税法允许按113万元算，先调增20万。
税法承认的公益性捐赠支出是113万元，那是不是承认的就全能扣呢？要跟限额比了。
这是这道题的思路同学。
加油！：）
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