妖同学2023-07-25 17:14:29
妖同学老师，这一题业务3员工对等待期的股票期权行权，税务如何处理？是按“立即行权”？是否需要纳税调整，为什么？
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闫晶晶2023-07-26 17:05:02
闫晶晶同学你好
等待期内的股票期权是不可以行权（以行权价购买股票）的。但是可以转让（将以行权价购买股票的权利让渡给他人）。这里括号里的内容为说明性内容，主要为了说明该期权不属于可立即行权的期权。括号里内容已调整为“（该股票期权等待期为2020年12月31日）”，给您带来的不便敬请谅解！：）
对于不可立即行权 的期权，会计上也是要每年确认费用的，但税法是不认的，税法只认实际行权时企业的费用，所以就产生的税会差异 ，需要进行纳税调整。具体的规定如下：
①对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
②对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
③上述所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
同学加油！：）
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那这部分应该调减吧，但是计算所得额的时候为什么并没有体现这部分
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同学
本题中没有告知该公司因该事项实际计入管理费用的金额是多少，因此没法调整。：-D。考试中遇到这种情况，如果给出了公司已经入费用的金额，那么是可以据此调整的。如果题目没有给出，那么没法调整，不要纠结，不考虑这项调整。
同学加油！：）
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同学
本题已更正，请留意。本题中本年员工行权确认的2000万在税法上是需要进行纳税调减的，答案中已体现。
关于前述管理费用的问题：该题目中的股票期权属于以权益支付的股份支付，在授予员工该期权时，该公司即按照授予日该期权的公允价值按员工最佳估计数将相应费用分摊计入等待期内各期，本题中所属年度2021年已经不在等待期内，所以本年度是没有对应费用计进来的。员工行权时，企业的会计处理为：借记 银行存款 、资本公积-其他资本公积 ，贷记股本、资本公积-股本溢价。员工行权对企业本年利润无影响，与该期权相关的费用已全部体现在前面等待期内各期间。所以本题中2000万直接全部调减。
同学加油！：）
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