AJIN2023-06-29 21:42:07
AJIN老师好，请问非货币性资产转让所得，为什么不是以股份或资产的公允价减去账面价值的部分？在例子中，为什么不是以300计税，而要加上资产原来的价值700？
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闫晶晶2023-06-30 11:07:07
闫晶晶同学你好
非货币性资产转让所得=公允价值-账面价值=300万元
非货币性资产计税基础=700万元+100（第一年）+100（第二年）+100（第三年）=1000万元
注意转让所得和计税基础是两个概念
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同学加油！：）
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额，企业所得税的计税基础是企业所得，不是企业收入。为什么非货币性资产所得部分的计税基础不是所得，是非货币性资产账面价值？
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同学
严谨地说税法上我们讲计税依据，不讲计税基础，这是两个概念
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，你的理解是没有问题的。
但是计税基础的概念是相对于资产和负债来说的，我们不用企业所得税的计税基础这样的描述。资产的计税基础是指可以企业所得税税前扣除的部分，比如该例题中A公司的该大型设备，一买回来的时候是1100万，那么这1100万就是计税基础，都可以在企业所得税前扣除。怎么扣呢？通过折旧的方式，进入费用，逐年去扣。到了A公司将它用于投资的时候计税基础变成了700万，这是因为有400万已经通过折旧的方式在税前扣除了。A公司将它用于投资后，账面700万的东西起了1000万的作用，那么相当于该企业赚了300万，所以对这300万要交企业所得税。这300万现在交税了，以后就不用交了，所以增加该股权投资资产的计税基础300万（三年每年增加一百万），最后变成1000万。这样A公司到时候要将该股权卖掉的时候，可以税前扣除的就是1000万。
资产和负债的计税基础是会计第19章所得税的主要内容，这个概念的出现主要是为了解决税会差异所导致的一些纳税问题，如果想有更深入的了解可以看看会计的课程，应对税法考试的话主要注意区分计税基础和计税依据是两个概念就可以了。
同学加油
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哦，所以如果要将非货币性资产投资企业所得计入收入的话，实际上记的部分还是300元的差额，并且分3年，每年100元计入。计税基础跟计算全年收入，再去算所得没有直接的关系？
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对的
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