崔同学2022-06-13 07:49:16
崔同学图中是以物易物销售，卖的是存货。如果是非货币性资产交换，双方如何确认各自换入资产的所得税的计税基础？A换出固定资产公允价1000，税务部门核定销项税130，B换出无形资产公允价900，税务部门核定销项税117。进项销项的差异会不会影响各自换入资产的成本和计税基础？
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田宇2022-06-13 16:10:49
田宇不会的，只要这些商品的进项税额最终可以抵扣，企业总会把这部分增值税转嫁给销售链条的下一环节。
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一般的增值税销售链条，企业会支付相应的进项税，收到相应的销项税，但非货币性资产交换不会，只会凭空产生进项税额和销项税额。另外A换入无形资产，B换入固定资产，从所得税的角度，计税基础应该是多少？
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非货币资产交换，双方是要互开发票的，视同销售确认销项税，收到发票确认进项税。企业所得税一般按照（公允价值+相关税费）作为计税基础。如果之后进项税不能抵扣再进行转出。
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也就是说这种情况下（交换双方仅有一方的资产公允价可以可靠取得），无形资产的计税基础实际应该是900对吧？产生了会税差异？
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是的，会产生税会差异，需要进行纳税调整。
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