崔同学2022-03-31 11:14:31
崔同学图1表格中最右一列的“计税依据”对应图2题目中的哪个数字？
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大丽水手2022-03-31 15:36:56
大丽水手同学，你好！您首先理解退免税计税依据是用来计算理论退税额的，理论退税额=退（免）税计税依据*退税率。那我们在看这道题，题目中是生产企业，所以是表格的2-4行，又因为题目中不涉及进料加工复出口，也不涉及购进免税料件，因此适用第2行的计税依据，而表格中所说的实离岸价就是题目中的出口销售额。
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图1中的2-4行都是以销售额作为计税依据，而5-8行都是以购买价格作为计税依据？是这样的吗？如果是的话，为什么呢？
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第6行好像也没说是购进价格，那就是2，3，4，6行是以销售价格，5，7，8行以购进价格？如果是的话，为什么？
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同学，你好！您先把握一个大原理：出口退税退的是企业支付过的用于出口的这批货物的进项税额。
1.生产企业因为自己生产加工，当期支付的进项税额即有内销也有出口，理论上退的是出口货物的进项税额。
2.外贸企业直接买进来再卖出去，所以是以买入价，也就是专票上注明的价格（第6行可以理解为外贸企业A买了B的劳务，劳务是多少钱就按多少退税）来计算应退税额的。
【总结】234是生产企业，看销售价格；45是外贸企业，看购进价格；8其实和外贸企业一样的道理，卖出去免税，购入时有进项，所以看购进价格；7比较特殊：未计算抵扣进项税额（即取得了增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，并按规定属于不得抵扣的情形）的已使用过的设备主要是指：在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备。此时，生产企业不是参与免抵退，外贸企业不是直接退还进项税，而是要需要单独申报。退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值
已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧
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关于第6行“出口委托加工修理修配劳务”的问题：看您的意思，这里抵扣的是《购进》的劳务的增值税专用发票的进项税吗？
这个业务流程大概是什么样的？我目前的感觉是：境外A公司委托境内B公司修理，境内B公司实际交给境内C公司修理，修理好了再出口交还给境外A公司，是这样的流程吗？B公司在出口交还给A公司的时候可以退B公司支付给C公司的进项税额？
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关于第7行有两个问题：
1. 第7行规定的是使用过但没抵扣过的固定资产，如果出口的是使用过的并且抵扣过的固定资产，应该如何处理？
2. 净值率应该是按照税法口径（不低于最低折旧年限）的折旧后的净值/原值吧？
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同学，你好！
【关于第6行“出口委托加工修理修配劳务”的问题：看您的意思，这里抵扣的是《购进》的劳务的增值税专用发票的进项税吗？
这个业务流程大概是什么样的？我目前的感觉是：境外A公司委托境内B公司修理，境内B公司实际交给境内C公司修理，修理好了再出口交还给境外A公司，是这样的流程吗？B公司在出口交还给A公司的时候可以退B公司支付给C公司的进项税额？】
您的理解是正确的，所以B其实就是第三方，揽业务找别人做。
关于第7行有两个问题：
【1. 第7行规定的是使用过但没抵扣过的固定资产，如果出口的是使用过的并且抵扣过的固定资产，应该如何处理？】
第一种情况：生产企业如果出口已使用过，但未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备实行免税。如果是生产企业在还没有被认定为增值税一般纳税人之前购买的设备，经使用后出口，也实行免税。
财税〔2012〕39号文件第六条规定，出口已使用过的设备，其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备实行增值税免税政策。
第二种情况：生产企业如果出口取得了增值税专用发票或进口增值税专用缴款书且已抵扣增值税进项税额的设备，实行免抵退税办法。
财税〔2012〕39号文件附件4《视同自产货物的具体范围》第二条第(九)项规定，生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)属于视同自产货物。
财税〔2012〕39号文件第二条第(一)项规定，生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物实行免抵退税办法。
【2. 净值率应该是按照税法口径（不低于最低折旧年限）的折旧后的净值/原值吧？】
法规中也没有明确口径，实务操作时企业根据会计准则和税收优惠（比如加速折旧）来计算净值率。
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7.1.1（第七行第一个问题第一种情况），实行免税的意思就是不退税了对吧，因为本来也没取得进项税
7.1.2（第七行第一个问题第二种情况），视同自产货物的话正常适用免抵退税的话，该固定资产的进行税额既然已经抵扣过了，该如何抵/退呢？
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