崔同学2022-01-06 15:06:34
崔同学小规模纳税人卖出商品和服务是不是不能取得销项税？从小规模纳税人那里买入商品和服务的公司（一般纳税人/小规模纳税人）是不是不用交进项税？
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大丽水手2022-01-06 18:08:55
大丽水手同学，你好！您的理解有些偏差，小规模纳税人不存在销项税额，但是不意味着不交税，而是直接通过“应交税费-应交增值税”来核算。其实小规模纳税人采用的征收率就是考虑了销项税额减去进项税额之后给定的，而且目前小规模纳税人可以自行向购买方开具增值税专用发票，无须税务机关代开。因此如果是一般纳税人从小规模纳税人处购入商品或服务，按照3%或者5%计抵扣进项税额即可，因为取得了专票；如果购买方是小规模纳税人，仍旧按照“应交税费-应交增值税”核算应纳税额即可，不存在进项税额抵扣的问题。
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也就是说对于【从小规模纳税人购买资产或服务的】企业，也是按照进项税来核算的，只不过原本的税率变成了3%/5%的征收率，而对于【该小规模纳税人】来说，其缴纳的增值税依然是从购买方那里取得的，和一般纳税人的销项税除了比率不同，以及不能抵扣进项税额以外，没有其他区别，这样说对吧？另外，小规模纳税人也可以取得进项税是吧？只不过会累计在账上，后期转出？
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您好，这个问题我上述的理解方式是否正确
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同学，你好！
也就是说对于【从小规模纳税人购买资产或服务的】企业，也是按照进项税来核算的，只不过原本的税率变成了3%/5%的征收率，【这部分理解正确】
而对于【该小规模纳税人】来说，其缴纳的增值税依然是从购买方那里取得的，和一般纳税人的销项税除了比率不同，以及不能抵扣进项税额以外，没有其他区别，这样说对吧？另外，小规模纳税人也可以取得进项税是吧？只不过会累计在账上，后期转出？
【小规模纳税人因为直接按照征收率缴纳增值税，所以购入资产或服务时是不核算进项税的，而发生销售行为时直接通过应交税费——应交增值税核算，给您举如下案例】
例：甲企业是小规模纳税人，3月份购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明：价款8800元，税额1496元；购入包装物一批，普通发票上所列价款2500元。已付款并验收入库。作会计分录如下：
借：原材料 10296
包装物 2500
贷：银行存款 12796
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也就是说小规模纳税人购买商品/服务的时候只能从销售方拿到普通发票对吧？小规模纳税人自己销售商品/服务开具的是普通发票还是专用发票，购买方能否抵扣？
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同学，你好！也就是说小规模纳税人购买商品/服务的时候只能从销售方拿到普通发票对吧？
【可以拿到增值税专票，但是对于一般纳税人来说只有专票才能抵扣进项税额，而小规模纳税人不论取得专票还是普票进项税额都是不能抵扣的，所以开专票还是普票是无所谓的。】
小规模纳税人自己销售商品/服务开具的是普通发票还是专用发票，购买方能否抵扣？
【可以开普票也可以开专票，如果销售对象是个人只能开普票，如果销售对象是一般纳税人，那么一般纳税人也可以要求开专票的。】
总之，不论是一般纳税人还是小规模纳税人，只要是购买方符合开专票条件的(也就是除了不得开具增值税专用发票情形的，如下图)，都是可以开专票的；而对于销售方来说，不管是开专票还是普票，都要计算增值税。
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也就是说如果销售方是小规模纳税人，购买方是一般纳税人，且不是免税之类的情况下，就按征收率3%或者5%开增值税专票是吧？
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同学，你好！您的理解是正确的。
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