崔同学2021-12-18 17:21:26
崔同学如果第三到第五层出现了本国企业应如何处理？
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大丽水手2021-12-20 09:53:04
大丽水手同学，你好！涉及到本国企业分红就无需考虑抵免的问题了，满足非上市居民企业的分红直接享受免税；如果是上市企业，持股期限在1年以上的则可以享受免税。这里可以适用间接抵免是因为外国企业首先自己要在外国缴纳企业所得税，以税后收入向境内分红时，还要扣缴这笔分红的企业所得税。那么此时对于境内企业来说，如果只允许计算这笔分红收入的抵免限额也是不公平的，因为它投资了外国企业，所以外国企业按照生产、经营所得缴纳企业所得税时，相当于境内企业也负担了一部分企业所得税，因此才允许这一部分的税款进行间接抵免。但是对于可以享受这种间接抵免的范围税法给了限制，5层和20%的持股比例。
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第二层是外国企业，第三层是另一个中国企业（居民企业B），也就是说第二层的外国企业首先收到了来自国内公司的分红，然后又分工给第一层的居民企业（居民企业A），其实该外国企业收到来自B的分红的时候也间接承担了B公司在国内交的企业所得税对吗？推导下来，实际上A接受外国企业的分红的时候，也间接承担了外国公司在国外的企业所得税，以及B公司在国内的企业所得税？
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同学，你好！我们所说的允许进行抵免是因为，这笔所得在中国境内肯定是没有交过税，但是在境外交了税，为了避免重复征税，所以才可以进行抵免。而您所说的情况，如果是境外企业持有中国境内企业的股份，此时境内企业向境外企业分红时就会扣缴相应的企业所得税，因为它有来源于中国境内的所得，而外国企业同样为了避免造成重复征税，按照当地的税收政策抵免在中国缴纳的税款即可。
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这个关系有些过于复杂了，不过总体来说，如果3-5层出现了境内企业直接无视就可以了对吗
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同学放心，这里考查抵免一定是外国企业，事实上考试近些年抵免的内容也不涉及，但是您需要掌握基本原理。
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