金老师2021-11-29 10:59:10

同学，你好！
问题1：这里第一点，被收购方指的是被收购的公司本身？还是被收购的公司的原股东？【一般是被收购的企业。站在企业层面来看，是两个企业之间的事，的确和原股东没有关系，但是站在被收购企业内部来看的话，被收购企业会和原股东清算的，这时候就和原股东有关系了。我们说企业所得税的事，就是站在企业层面来看，是两个企业之间的交易税务处理。】
问题2：这里的收购是指购买了超过50%股权形成控制？还是低于50%（比如购买了20%的股权）也算收购？【如果是股权收购，指的是实施控制，看实质不看形式，50%只是一般情况；但如果达到了50%就可能适用特殊性税务处理】
问题3：如果形成控制，收购方在会计处理上以成本法计量，而且可能形成商誉。如果如图所说，计税基础按照公允价值计量的话，这里产生的差额在后续计量中会如何抹平？【成本法下，只有在被投资企业决定利润分配时，会计上会影响损益，产生税会差异，此时为永久性差异，纳税调减】