崔同学2021-11-25 14:25:38
崔同学超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，不能加计扣除的话，是直接全额扣除还是按照80%扣除？还是说干脆不能扣除？
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金老师2021-11-25 16:03:27
同学，你好！这里要明白加计扣除的概念，首先研发费用一定是全部都可以在税前扣除的，只不过国家为了鼓励企业研发，提出在100%扣除的基础上还可以享受加计扣除。
比如境内研发117万，境外研发100万，这些在企业所得税是可以全部扣除的。在计算会计利润的时候，境内研发还可以加计扣除75%，则117×75%=87.75；计算境外研发的加计扣除金额时先确定基数：比较境外研发费用100万的80%（80万）与境内研发支出117万的2/3（78万）。78万小于80万，取较小值，所以78万是境外研发加计扣除的基数。境外研发费用加计扣除金额=78*75%=58.5万元。
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