金老师2021-11-24 14:15:10

同学，你好！
(1)追补在发生年度扣除损失时，出现了多缴税款
2021年发现2019年实际资产损失200万元未在税前扣除，假如2019年缴纳企业所得税80万元，2019年相当于多缴纳企业所得税=200×25%=50(万元)，则这50万元可以在2020年企业所得税应纳税额中扣除。假设2020年企业所得税应纳税款为100万元，抵扣2019年多缴纳的企业所得税后，2020年实际应缴纳100-50=50(万元)，所以2020年还是多缴纳了50万元的税款；可以递延到2021年扣除，如果2021年应纳税额是120万元，那么实际缴纳70万元即可。
(2)盈利企业经过追补确认后出现亏损的
2021年发现2019年实际资产损失200万元未在税前扣除，假如2019年缴纳企业所得税40万元，2019年应纳税所得额为160万元，也就是经过追补确认后，2019年企业出现亏损40万元，2020年应纳税所得额为80万元，2021年的应纳税所得额为100万元。那么先用2020年的所得弥补2019年的亏损，弥补亏损后应纳税所得额为40万元。2019年多缴纳的40万元和2020年多缴纳的10万元(40×25%)企业所得税款，在2021年抵扣，抵扣不完的在以后年度的应纳税款中抵扣或申请退款。
这里比较复杂，您再理解下噢。