崔同学2021-11-12 03:13:02
崔同学什么叫做不构成产品实体？既然是购进农产品用于生产酒、酒精、植物油、液体乳及乳制品这种情况，为什么会产生包装物？
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大丽水手2021-11-12 13:50:22
大丽水手同学，你好，购进的农产品也是可以用于生产包装物的，比如说木材。
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可是核定抵扣不是针对酒、酒精、液体乳、乳制品、植物油这5类的吗？如果不构成这五类“产品实体”的话，为什么不直接按照计算抵扣来呢?
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同学，你好！这里是把购进农产品的几种扣除率作了总结。构成产品实体，也就是用于生产酒、酒精、植物油、液体乳及乳制品，适用核定扣除时，扣除率为货物的税率；如果用于生产不构成产品实体的，或是直接销售，则扣除率只有9%或10%。
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也就是说这个表格里面除了构成产品实体以外的其他部分是计算抵扣？不过计算抵扣是 含税买价直接×扣除率，但核定抵扣是还原成不含税价再×扣除率。所以这个表格里面除了构成产品实体以外的其他部分是计算抵扣吗？另外下列的图1是计算抵扣和计算抵扣的两个例子，购进的农产品直接出售的进项税是买价直接×扣除率；但是图2里面是核定抵扣，规定的也是购进农产品直接出售，却先还原出了不含税价÷（1+9%）×9%？能解释一下这是为什么吗？
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同学，你好！
不论是核定抵扣，还是计算抵扣，均会涉及扣除率，表格中是不同情形下扣除率的总结。另外要注意的是，计算扣除和核定抵扣两者适用的计算进项税额的的方法本身就是不同的，这里的②中在计算当期允许抵扣的进项税额时，之所以÷（1+9%），因为核定扣除增值税进项税额，试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目，也就是说，核定扣除下，所谓的成本、购买单价等都是含增值税的，所以需要除以(1+扣除率)，作价税分离处理。
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上面图1中的例一就是直接购进果园的农产品出售，适用计算扣除；而图2中的核定抵扣也是直接销售购进农产品的情形。所以直接购进农产品销售，什么时候适用计算抵扣，什么时候适用核定抵扣呢？
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同学，你好！如果企业是属于核定扣除的试点纳税人，则适用核定扣除；除此之外的其他企业，适用农产品计算扣除。
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上面图2中购进农产品直接销售在课件中属于核定扣除的内容，而且÷（1+9%）还原出了不含税价，而计算扣除不需要还原不含税价？在课件中，上面图1的例子是计算扣除的例子，含税买价直接×扣除率；而图2中是核定扣除的内容，同样购进农产品直接销售，却使用了核定扣除，还原了不含税价。请问这两处的矛盾怎么解释呢
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同学，你好！购入农产品进项税额如何抵扣，并不是绝对的计算扣除或是核定扣除，因为农产品既可以向农户购入（此时免税，适用计算扣除）；也可以向专门的农产品企业购入，此时就不需要用计算扣除，直接用不含税价计算进项税额就可以了，所以这里是不矛盾的。
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