18****902021-08-12 10:35:09
18****90向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元，取得运输公司开具增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.04万元。烟丝厂无同类消费品销售价格。问一下缴纳多少消费税
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大丽水手2021-08-12 11:27:08
大丽水手同学，你好！这道题的难点在于烟丝材料成本的确定，也就是烟叶成本，烟叶成本包括两部分：材料+运费，但是这里在计算材料成本时要注意，由于烟叶是农产品，农民销售农产品时是免税的，此时企业可以采用计算抵扣进项税额：（收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税）×扣除率10%（因为这里烟叶用于加工烟丝，烟丝的增值税税率13%），所以企业材料的账面成本并不是（收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税）+运输费用；而是（收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税）*90%+运输费用。
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这个90%是怎么回事
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同学，你好！90%账面成本，10%进项税额。
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