金老师2020-12-21 11:37:09

同学，你好！对于违约金是否缴纳增值税的问题，我们可以分为以下情况讨论：
（1）交易行为实质上未发生产生的违约金
如甲公司（销售方）与乙公司（采购方）订立购销合同，但因乙公司（采购方）单方违约，解除购销合同支付给甲公司（销售方）的违约金。依据增值税暂行条例实施细则及财税 [2016]36号文，甲公司与乙公司彼此之间既没有销售货物也没有发生应税服务行为，不属于增值税的应税范畴，因此，依据现行的发票管理办法及实施细则，该违约金也不属于开具发票的范围。
（2）交易中产生的违约金
如采购方乙公司（采购方）因未及时向销售方甲公司付款而支付的违约金，此部分违约金就是税法意义上的价外费用，甲公司应确认收入并按产品或服务的适用税率缴纳增值税并给乙公司开具增值税发票。
当然，实务操作中，对交易行为实质上未发生而产生的违约金，因付款方担心企业所得税纳税调整而积极索要发票，收款方也有开票交税的情况，很多税务机关也是默许的。