崔同学2021-12-30 03:54:57
崔同学首先的问题是：D选项中转移日甲银行应减少贷款1000万元，指的是《账面上》贷款减少1000万元吗？如果是，该贷款包括100万担保的公允价值为1000万，意味着除了担保以外的贷款价值为900万，如果该公司将该贷款以公允价值而不是摊余成本（AC）持续计量的话，甲银行账面上该贷款的账面价值（即公允价值）应该是900，也就是说转移日账面减少贷款900万。如果以上理解没错的话，财务报表上体现的应该是，银行存款+990，贷款-900，继续涉入资产+300，继续涉入负债+400，财务费用+10？
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韦美娟2021-12-30 18:31:55
韦美娟D选项中转移日甲银行应减少贷款1000万元，指的是《账面上》贷款减少1000万元吗？
是的
该贷款包括100万担保的公允价值为1000万，意味着除了担保以外的贷款价值为900万，如果该公司将该贷款以公允价值而不是摊余成本（AC）持续计量的话，甲银行账面上该贷款的账面价值（即公允价值）应该是900，也就是说转移日账面减少贷款900万。如果以上理解没错的话，财务报表上体现的应该是，银行存款+990，贷款-900，继续涉入资产+300，继续涉入负债+400，财务费用+10？
不是财务费用，是“贷款处置损益”-10
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既然基本上都认可的话，D选项为什么是正确的？贷款减少900，多出的100以继续涉入负债的形式确认，而不是贷款减少1000，因为贷款总共只有900，另外100是担保。
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本题没说贷款以公允价计量啊，贷款一般都是以摊余成本计量的，本题说明了贷款账面价1000，是减少1000，贷款如无特殊说明一般按摊余成本计量
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前面已经达成的共识是：1. 如果以公允价值计量，贷款的账面价值是900万，额外的100万是签订了协议之后才出现的担保，直接记到继续涉入负债里去，贷款-900，继续涉入负债+400（其中100是担保），是你也认可的会计分录。2. 如果以AC计量，那D选项就更不对了，如果是公允价值，贷款+担保的公允价值等于1000，AC的话，贷款的账面余额就不知道是多少了，题目也没给，大概率不等于1000。
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总之，该企业在签订该协议之前，账上不存在100万的担保，只存在公允价值900万的贷款，所以如果按公允价值计量，账上减少的是900万的贷款，如果按照AC计量，账上减少的是摊余成本，不知道是多少，总之大概率不是1000
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这道题按摊余成本计量，没有考虑减值等其他因素，就是刚开始的本金1000
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这道题没有说是以AC计量，而且也没有说本金是1000，只说了公允价值是1000（贷款900+担保100）。而且如果以AC计量的话，账面上的摊余成本不是本金呀，是初始的本金+初始的利息调整-支付的利息+每年按照实际利率算出来的利息-减值准备。账面上的摊余成本通常都不是整数。
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ok，这道题说本金是1000了，但是没有说以AC计量，如果以AC计量，摊余成本不应该是本金1000？原因如上
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贷款没特殊说明，默认是摊余成本计量，你说的摊余成本计算方法，针对一般不是按面值发行的债券是这样的，如果债券是按面值发行的，没有减值情况下，摊余成本会一直等于面值，这里的贷款一般本金是多少，初始入账就是多少，通常情况下是没有利息调整的，所以摊余成本就等于其本金
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