崔同学2021-12-02 15:00:53
崔同学如果按照这样调整的话，包括期初未分配利润、资本公积-其他资本公积、其他综合收益在内的权益类科目贷方余额是800（处置掉的20%的部分），而如果不通过个别报表调整，直接用合并报表计量的话，处置20%长投后，这三项的贷方总额应该是2400（处置掉20%部分后，剩余的60%的部分），请问如何解释这种差异？为什么按照这种方法通过个别报表调整后，这三项贷方余额体现出来的反而是处置掉的部分？
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韦美娟2021-12-02 17:05:34
韦美娟同学，你好
合并报表是在个别报表的基础上来调整的，合并报表的最终结果是个别报表加上合并报表的调整分录，所有的长投在合并报表中都是要按照权益法调整的，60%剩下部分在个别报表中已经调整过了，合并报表不需要再调整，处置的20%在个别报表中没有调整，在合并报表中需要补权益法调整
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按照这种方式从个别报表调整过来的合并报表，和这笔交易有关的余额：长期股权投资是5600，资本公积股本溢价是1000，期初未分配利润是400，资本公积其他资本公积是300，其他综合收益是100。其中长期股权投资从7000处置了四分之一后还剩5600，期初未分配利润、资本公积其他资本公积、其他综合收益这三项对应的余额竟然对应的是处置掉的20%的份额。这样做账合理吗？
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题目贴在这里，方便您查看
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解题过程全部会计分录贴在这里
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更正一下：在合并报表里，按照老师说的“合并报表里按权益法计量”，应该从是11000的80%，即8800中，处置了11000中的20%，结果按照题目会计分录做账的话，余额却是5600？
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同学，很善于思考，很好
这道题的解析只说了处置的20%应该怎么做，其实没有做全，做全的话，要把剩下的60%的长投也要做权益法调整，补一笔会计分录
借：长期股权投资2400（4000*60%）
贷：期初未分配利润1200（2000*60%）
其他综合收益300（500*60%）
资本公积900（1500*60%）
这笔分录做完后，剩下的长投=5600+2400=8000=商誉（7000-7000*80%）+11000*60%
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感谢。到目前为止我是理解的。不过是不是还差一步？因为在合并报表的视角下，从8800%中处置了2200，对应的“其他资本公积”、“其他综合收益”两类权益是不是也要按照比例结转到期初未分配利润里？借：资本公积其他资本公积 300 其他综合收益 100 贷：期初未分配利润 400？
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同学思考得很全面，太棒了，是的，不过贷方不是“期初未分配利润”，是贷“投资收益”
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