陈自丽2021-10-13 09:51:01

同学，你好。
这个就要先熟悉一下公允价值模式计量的投资性房地产的处置是怎么回事情。
1.收到钱
借：银行存款 2800
贷：其他业务收入  2800（影响损益）
       应交税费——应交增值税（销项税额）（此题不考虑税的问题，不考虑就可以不写这个科目，这里写出来只是让你知道有这个知识点） 0

2.结转成本
借：其他业务成本    2640（影响损益）
贷：投资性房地产——成本               2400
                           ——公允价值变动    240（2640-2400）

3.持有期间确认的公允价值变动损益转入其他业务成本
借：公允价值变动损益   240（2640-2400）影响损益
贷：其他业务成本          240                       影响损益
这个分录的科目都影响损益，综合起来看对损益的影响0.

4.转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额结转到当期损益，转换日账面价值1100（3200-2100），公允价值2400，差额1300
借：其他综合收益  1300
贷：其他业务成本  1300（影响损益）

注意：这里有个坑点，20×9年还要确认2个月的租金收入：
借：银行存款   60（360/12×2）
贷：其他业务收入  60(影响损益）

20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额=2800-2640+0(240-240)+1300+60=1520（万元）