陈自丽2021-09-06 10:29:58

同学，你好。
就拿这个题目来说，个别报表要对剩余40%部分权益法调整。
借：长期股权投资   30
贷：盈余公积                 2（50×40%×10%）
       利润分配——未分配利润   18（50×40%×90%）
       其他综合收益                 10     （25×40%）
上面分录是针对以前年度净利润、其他综合收益做的权益法调整，本来盈余公积、利润分配——未分配利润加起来的20对应的是投资收益，但是因为是以前年度的，年末的时候是没有损益类科目的，转为留存收益。

合并报表中，丧失控制，视同全部处置，记住一点合并报表不是按照成本法，而是按照权益法处理，那么对于出售的60%也要按照权益法调整。所以，有下面一个分录：
借：投资收益（长期股权投资 ）  45
贷：盈余公积                 3（50×60%×10%）
       未分配利润   27（50×30%×90%）
       其他综合收益                 15     （25×60%）
注意，这里的长期股权投资用投资收益代替，因为这部分已经卖掉了，针对以前年度净利润、其他综合收益做的权益法调整，本来盈余公积、利润分配——未分配利润加起来的30对应的是投资收益，但是因为是以前年度的，年末的时候是没有损益类科目的，转为留存收益，但是要注意报表要用项目代替，这里的利润分配——未分配利润是用未分配利润代替。