吴建2018-05-17 11:45:18

同学你好！
你的问题解答如下：
选项B，应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目。
纳税调整项目1：投资性房地产公允价值由800万元上升到900万元，会计上确认了公允价值变动损益100万元计入了利润总额中，但是税法不承认，这个利润不能确认，需要减掉，也就是纳税调减。
纳税调整项目2：会计上这个投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量，不确认相应的折旧，而是确认相应的公允价值变动；但是税法上要求按照成本模式进行后续计量，需要确认相应的折旧，而不确认相应的公允价值变动。所以，2017年一年的折旧费用750÷20=35万元，在会计上没有确认，税法上需要确认，也就是纳税调减。
应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目＝8000-100-35=7865万元
2017年度适用的税率还是15%，所以应交所得税=7865*15%=1179.75（万元）