陈自丽2021-05-31 09:25:40

同学，你好。
一定要好好仔细看一下考试详解，我们一般递延税的本质就是资产、负债的账面价值与计税基础有了差异，才有了下一面一步到底要不要进行确认，另外一种还有就是特殊情况下。账面价值一定是按照会计逻辑算的，计税基础一定是按照税法规定计算的。首先，你问的计税基础怎么规定的，我只能全部回答你资产和负债的计税基础。

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的总金额。其实，你知道明白计税基础是按照税法规定算的，而账面价值是按照会计规定算的。比如说，固定资产取得成本100.会计规定折旧5年，税法规定折旧10年，那么一年之后，会计上的账面价值就是80（100-100/5）,按照税法规定计算的计税基础是90（100-100/10）,两者是不是有差异了，并且这个可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

负债的计税基础是负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。比如说，今年计入成本费用的职工工资1000万，我会计账上就有负债应付职工薪酬1000万，但是吧税法规定当年只能扣800万，剩下的要下一年抵扣了，此时，我应付职工薪酬账面价值是不是1000万，计税基础时800万（1000-200），此时产生了差异，并且是可抵扣差异，确认递延所得税资产。

为什么18不确认递延所得税？因为这18怎么计算出来的，是不是加计摊销的部分折旧而来的，加计摊销部分在初始确认时候就没有确认递延税（因为不是由于企业合并产生，并且在初始确实时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认），所以之后由他确认的折旧也不确认，就这部分折旧未来不是都可以扣除嘛，就躺平了当成永久性差异抵扣就行了。