韦美娟2018-02-23 15:35:30

同学您好！
你的理解总体上来说是对的。这里的增值税进项税额应当作为该企业销项税额的抵减，抵减后销项税额大于进项税额的话，需要去交增值税；这里受托方代缴的消费税也是作为该企业应交消费税的抵减项目，抵减不足的话，需要去交消费税。
具体如下：
①由受托方代交的消费税先计入“应交税费——应交消费税”的借方：　　
   借：应交税费——应交消费税　　　　　
　　   贷：银行存款等　　　　　
②完工收回加工物资时
   借：库存商品　　　　　　　　　　　　　
　      贷：委托加工物资　　　　　　　　
③最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方，计算应交消费税的总数：
   借：税金及附加　　　　　　　　　 
　　   贷：应交税费——应交消费税　　　　　
④最后，总数扣除受托方代收代缴的消费税，补交其差额即可：
　借：应交税费――应交消费税　　　　　　
 　　  贷：银行存款