赵同学2020-05-06 16:11:58
赵同学老师，三个问题： 1. 在Temproal 之下，的Inven. 为什么要用ending的的historical rate，与FIFO和LIFO有关么？我该如何判断用beginning or ending？ 2. 在 Temporal下，COGS 为什么要用base法则去求？上课讲的用H 即可，这里可以么？ 3. 我不太理解 before remeasurement 和after 后的NI 含义？ after 后的Ni 不也是通过调整B/s而得来的么？那remeasurement指的哪一部分？ thx～
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Nicholas2020-05-06 18:50:03
Nicholas同学你好。
1.2014年底，1本币换0.5美元；2015年底，1本币换0.4545美元。本币贬值。题目说到Purchases were made evenly throughout the year，因此我们如果使用期初的汇率会导致没有考虑到历史年份中购买的部分，所以较为公允的方法是使用期末历史汇率。
2.这道题有问题的我们计算2015数据，应该是站在2015年底，给出的历史汇率应该是进货的期初和期末，如果这个时间发生在2015年，那么它的期初期末汇率和给出的汇率是不相等的。如果这个时间不是发生在2015年，则无法用来计算COGS。可否用历史汇率直接计算COGS呢？也不行，因为题目中没有给出相关信息，用存货的相关汇率又不太清楚是LIFO还是FIFO。而且会衍生更多的问题。这个内容建议不要参考Notes。
3.Sales使用average rate折算，COGS使用historical rate折算；SG&A使用average rate折算，D&A使用historical rate折算，Interest expense使用average rate折算，Tax expense使用average rate折算，并计算最终的NI，这个计算出来的NI叫Before remeasurment NI 。
通过BASE法则，期初留存收益+NI-Div=期末留存收益，计算NI，通过这个计算出来的是After remeasurment NI。
两者的差额是Translation G/L
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老师，那就第二问COGS而言，考试会怎么出？给个加权的购买存货时的汇率，就是COGS的历史汇率么？
或者跟FIFO LIFO结合，给出Beginning or ending 的rate？
thx～
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同学你好。
一般COGS的历史汇率会直接给出，然后直接用这个汇率即可。
FIFI和LIFO与Current rate method、Temporal method结合来判定存货、COGS的关系，目前我们研究的题目只遇到定性判断的，没有计算的，因为这中间可能会有矛盾导致无法得出结论。
举例说明：
本币贬值，采用LIFO，本地正常通胀。
考虑通胀，
存货采用后进先出法，留在仓库中的存货价值低，COGS价值高。
考虑汇率，
存货采用后进先出法，留在仓库中的存货用较高的汇率，价值高，COGS用较低的汇率，价值低。
综上所述，两者相互矛盾，无法得到一个准确的定论。
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