刘同学2024-07-16 13:32:46
刘同学这道题有很多疑问1.tax expense是站在2022年的角度看未来，所以说应该包括2022年的老税率和2023年的新税率下的DTL总和吗？那么题目中的年初DTL，pretax income，taxable income怎么用？pretax income代表会计上的应税？taxable代表税法上的应税？2.新增的temporary为什么用300000-150000，代表什么意思？3.整个公式中45000是2022年当下的税额，然后32500是2023年的新增税额吗？4.为什么新的DTL就等于新的暂时性差异乘以新税率了？
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Simon2024-07-17 14:55:39
Simon同学，上午好。
要计算income tax expense就要用到公式：Income tax expense=taxes payable+△DTL-△DTA
1. 其中，taxes payable=taxable income×当前税率=150,000×30%=45,000
2. 然后要计算△DTL，△DTL=new DTL-old DTL，
old DTL题目给我们了，等于30,000。所以要计算new DTL。
3. New DTL总共有两部分，一部分是税率发生了改变产生的，另一部分是20x2年新的temporal difference产生的（taxable income<pretax financial income，taxable income小，税法上少交税，产生DTL）。
因为税率改变的新DTL：30000÷30%×25%=25,000
新的temporal difference产生的DTL：（300000-150000）×25%=37,500，
所以new DTL=25000+37500=62,500，
代入△DTL=new DTL-old DTL=62,500-30,000=32,500
4. 所以，Income tax expense=taxes payable+△DTL-△DTA=45,000+32,500=77,500
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