Simon2023-09-07 13:53:20

同学，下午好。这个知识点在原版书中，是一个example。因为revaluation surplus是进入到OCI（equity科目）中的，既不是资产也不是负债，也不在利润表中，所以不会产生DTA或者DTL（我们判断DTA还是DTL，会比较会计和税法上，资产或者负债的差异，或者是会计利润和税法利润的差异）。在实际计算时，要剔除revaluation surplus。

1. example中，在第三年的时候，revaluation价值是1,200,000（On the first day of 20x3, the building
is revalued at €1,200,000.），此时资产的账面价值是900,000（On 31 December 20x2 ，carrying amount €900,000），所以有revaluation suplus=1,200,000-900,000=300,000

2. 但是，the revaluation is not recognized for tax purposes，所以他的影响要剔除，第三年,会计上的accounting purpose=1,140,000-300,000=840,000（剔除revaluation surplus）

3.最后计算出第三年的DTL=(840,000-700,000)×40%=56,000