YL2023-08-28 18:34:20
YLModule 5-Practice Problems-Question 30-为什么adjusted shareholders' equity under FIFO, 剔除了charges for increases in valuation allowances? 另外，valuation allowances是equity的备抵科目？书上第几页有这个知识点？
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Simon2023-08-29 17:24:37
Simon同学，上午好。
1. 剔除的原因是因为题干中有要求assume no valuation allowance is recognized by any company，不承认valuation allowance，所以，所有的charges for increases in valuation allowances都要剔除。
2. 这里的valuation allowance不是equity的备抵科目。具体的逻辑是：valuation allowance是存货的备抵科目，然后实际的减值费用是作为COGS来体现的，假设减值15，那么COGS就会增加15。而COGS是利润表中的科目，会影响最终的NI，而NI最后又会进入retained earning（equity里的科目），所以在调整equity时，要剔除charges for increases in valuation allowances（本质是inventory的备抵科目，但最终会传导到equity）
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1.剔除, 为什么是减去charges for increases in valuation allowances，而不是加上charges for increases in valuation allowances？为什么调整后的equity高于调整前的？
2.不理解这句话：为什么“valuation allowance是存货的备抵科目，然后实际的减值费用是作为COGS来体现的”？减去valuation allowance 这个存货的备抵科目，为什么会提高equity？
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同学，下午好。
1. 举个例子，我原来COGS=100，现在存货减值了30（valuation allowances增加了），减值费计入COGS，那么现在COGS=130，如果这个减值我不承认，那么COGS里就多算了30，那么就要再减去这部分30,130-30=100。这只是举个例子，所以这里剔除30，就是减去charges for increases in valuation allowances。
调整后的equity增加，是因为COGS减少了，那么Net income就会增加，从而导致equity增加（Retained earnings 期末值 = Retained earnings 期初值 + net income - dividend，net income增加导致Retained earnings 期末值，而Retained earnings属于equity科目，所以equity增加）
2. valluation allowan 和COGS关系，原版书没有详细说明，具体解释可以参考Kaplan notes。存货的valluation allowan是资产负债表里的科目，用于记录减值费用是多少（累计的减值费用），类似于累计折旧。而COGS是利润表中，记录减值费用的科目。举个例子，去年存货减值了30，那么COGS里是30，valluation allowan也记录30。今年，存货减值了15，COGS里是15，同时，Valluation allowance里变成45（30+15=45）。
题目解析里，不是减去valuation allowances，而是 increases in valuation allowances（也就是记录在COGS中的减值费用），为什么会提高equity，见1中的回答。
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