YL2023-08-15 16:25:32
YLModule 2-Practice Problems-Question 16-1.B选项涉及的知识点，在教材第几页？2. C为什么错？书（2022）P50，倒数第2段，开头一句话说的是US GAAP准则下，unrealized gains and losses 是归入 income statement的，但适用于debt securities designated as trading securities, 而不是这道题中要求的financial assets; 另一方面，书（2022）P50 倒数第4行，US GAAP准则下，unrealized gains and losses 归入other comprehensive income, 但适用于debt securities designated as available-for-sale securities. 而不是本题要求的financial assets。所以，什么时候归类为retained earnings, 什么时候归类为OCI? 3. 书（2022）P88-标黄部分，IFRS准则下，financial assets既可以归类为OCI，也可以归类为P/L？
回答（1）
Simon2023-08-15 17:29:46
Simon同学，下午好。
1. B选项涉及的知识点就是你截图二里面的。trading securities 的unrealized gains and losses 是归入 income statement的。然后，作为补充，net income会进入到资产负债表里的retained earnings留存收益中。
关于这道题，只要被归类为trading securities，那么就是debt。理由如下：1，trading securities是美国准则下的分法，2. 美国准则下，equity是measured at FVTPL（截图）。所以这里的金融资产被归类为trading securities，就是debt。那么unrealized gains and losses 是归入 income statement的
2. 如果我的债券的目的是持有至到期，那么归类为held to maturity。如果债券短期内是要交易的，那么被归类为Trading securities。如果既不是Held-to-maturity securities，也不是Trading securities，那么就归类为Available-for-sale securities。
如果是trading，那么Unrealized reported in income statement，如果是Available-for-sale securities，那么Unrealized reported in equity (OCI)。
3. IFRS准则下，金融资产要分成debt和stock要分别讨论。国际准则分类见截图，
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