翟同学回答（1）
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Simon2023-07-22 16:03:59
Simon同学，下午好。关于回转reverse和written-up，要先分准则。国际和美国不一样。
PP&E的cost model。美国准则下，不能回转。也不能written-up，但有个例外，在US.GAAP准则下，持有待售（Held for sale）的固定资产，减值后可以回转（Reverse），但不能提升账面价值（written up）
PP&E的cost model，国际准则下，可以回转，但不能writtern-up。
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对于存货，也要分国际和美国。US.GAAP不允许减值后再回转，也不允许提升账面价值。IFRS允许减值后再回转，回转的gain进入I/S表，以COGS减少体现，回转不允许超过存货的历史成本原值。
但有例外，对于农业、林业、矿业的大宗商品存货，全部使用NRV计量存货的价值，因此这几种存货在US.GAAP和IFRS下都允许回转（reverse）与提升账面价值（written up）
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