Simon2023-06-26 12:32:58

同学，上午好。具体区别见截图。

在国际准则下，债券现金流符合“本金和以未偿付本金金额为基础的利息（sole payment of principal and interest，SPPI，或简称为“仅付本金和利息”）”的特征，有三种分类：
第一，企业以收取合同现金流作为其业务管理模式，则用摊余成本（amortized cost）进行计量。
第二，企业以收取合同现金流和对外出售作为目标，则以公允价值进行计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（fair value through other comprehensive income, 简称FVTOCI）。
第三，如果不能分类为以上两种，就以公允价值进行计量且变动计入当期损益（fair value through profit or loss, FVTPL）计量。

另外，如果债券现金流不满足SPPI特征，就以FVTPL计量。

在IFRS下，如果企业持有权益性投资，根据其目的进行分类。如果其目的为交易，则分类为FVTPL的金融资产。如果其目的不是交易，有两种选择：第一，分类为FVTPL的金融资产；第二，“选择FVOCI”，则以公允价值计量并将其变动计入到其他综合收益，并且一旦选择不可撤销。