Simon2023-06-15 10:35:56

同学，上午好。carrying amount是账面价值，tax base是计税基础。

1. 资产端，如果资产账面价值>资产计税基础，会计上多计资产，就会形成DTL。
资产就是未来给企业产生经济流入的资源，会计上多记资产，税法上少计资产，意味着会计上，在未来会有更多的经济利益流入，未来会多交税，所以产生DTL。

相反，如果资产账面价值<资产计税基础，会计上少记资产，就会形成DTA。
会计上少记资产，税法上多计资产，意味着会计上，在未来会有更少的经济利益流入，未来会少交税，所以产生DTA。

2.负债端，如果负债账面价值>负债计税基础，会计上多计负债，就会形成DTA。
负债会导致企业经济利益流出，会计上多记负债，税法上少计负债，意味着会计上，在未来会有更多的经济利益流出（流出多了，相当于最后净流入就少了），未来会少交税，所以产生DTA。

相反，如果负债账面价值＜负债计税基础，会计上少记负债，就会形成DTL。
会计上少记负债，税法上多计负债，意味着会计上，在未来会有更少的经济利益流出，未来会多交税，所以产生DTL。