田同学2023-06-13 18:53:09
田同学为什么unearned revenue的tax base=0？
回答（1）
Simon2023-06-14 11:34:34
Simon同学，上午好，这里考虑的是负债端的tax base
unearned revenue是预收账款，属于负债。但站在税务局的角度，税务局认为这钱你都已经收到了，不认可这是负债，所以负债端的tax base=0。会计上多记负债，税务上少计负债，所以形成DTA。
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会计上多记负债，税务上少计负债，就说明accounting profit<taxable income, 导致income tax expense<tax payable, 所以产生了DTA对吗？还想问一下为什么warrenty liability的tax base也是0，但是会在会计上多记负债？warrenty的情况要怎么理解？
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同学，下午好。会计上多记负债，税务上少计负债，形成DTA，不用记那么复杂，因为负债会导致企业未来经济利益流出，会计上多记负债，税法上少计负债，意味着会计上，在未来会有更多的经济利益流出（流出多了，相当于最后净流入就少了），未来会少交税，所以产生DTA。
Warranty liability：保修责任，会计角度基于权责发生制，确认未来负债，同时确认对应的费用，税法上基于收付实现制，只有当保修责任真正发生，企业发生现金支出时才确认费用。随意税法上，负债的tax base=0，会计上确认负债。
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